2016年12月25日，《中华人民共和国环境保护税法》在十二届全国人大常委会第二十五次会议上获得表决通过，将于2018年1月1日起正式施行。作为财税改革重头戏之一，这是我国第一部推进生态文明建设的单行税法。环保税真的要来了吗？对于砖瓦企业，到底如何征税的呢？和小砖一起来看看。
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2016年12月26日，最高人民法院、最高人民检察院发布办理环境污染刑事案件司法解释，包括重点排污单位篡改、伪造自动监测数据或者干扰自动监测设施，排放化学需氧量、氨氮、二氧化硫、氮氧化物等污染物等行为，应被认定为“严重污染环境”；实施或参与实施篡改、伪造行为的人员应当“从重处罚”。对于修改环保参数或者监测数据的以破坏计算机信息系统罪论处。
而一直都被列入重污染行业的砖瓦产业，毫无疑问，将面临环保成本飙升和监管趋紧的双重“挤压”，老旧落后生产的淘汰也将成为必须。
在国家对砖瓦行业管制越来越严格，利润空间不断缩水的现实下，一些环保压力大、产品升级改造困难的中小企业的转型甚至倒闭退出，以及由此带来的行业整合和整体升级，也将是可以预见的必然。
附：环保税后的砖厂怎么办？
此前，中国财政科学研究院副院长苏明已指出，现在经济形势下，企业还是非常困难，如果完全按照环境的治理水平来安排税率，企业难以承受。“比如说，如果按照治理需求，每当量二氧化硫（属于大气污染物）需要收税至少3块钱，但企业感觉负担太重。”他表示，“根据形势发展，不排除继续提高的可能”。
但目前显然已经准备开始实施，砖瓦企业准备好了吗？
地方保护可能“不好使”了
根据公开的环境保护税法相关内容，此次新法将从税收杠杆入手，企业多排污就多交税，少排污就能享受税收减免，通过构建促进经济结构调整、发展方式转变的绿色税制体系，形成有效的约束激励机制，倒逼企业减排。
按照立法原则，环保税是“税负平移”，从排污费“平移”到环保税，征收对象等都与现行排污费保持一致，征收对象为大气污染物、水污染物、固体废物、噪声——分析认为，环保税开征后税收收入将大幅提高，预计每年环保税征收规模可达500亿元。
全国人大常委会法工委经济法室副主任王清介绍，相较于此前的排污费制度，环保法主要有两点不同：一是规定了大气污染物和水污染物的税额幅度，以10倍为限，大气污染物为每污染当量1.2-12元，水污染物为每污染当量1.4-14元。二是根据减排幅度增加一档税收减免的规定，即纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于规定标准30%的，减按75%征收环境保护税。
而特别值得关注的一点是，现行的财政体制，排污费是实行中央和地方1∶9分成，考虑到地方政府承担主要污染治理责任，以后拟将环境保护税全部作为地方收入，中央不再参与分成。
以往多次曝光的新闻事件显示，长期以来，环保治理遭遇的最大阻力往往来自污染企业所在的地方——由于排污企业往往是利税大户，在地方财政收入的压力和诱惑下，地方政府有时却又充当了排污企业的保护伞，尤其在地方财政困难的地区，这一问题尤其严重，致使污染问题无法根治。
此次新法提出拟将环境保护税全部作为地方收入，中央不再参与分成，将进一步激励地方对于环境治理的动力。
为何征收环保税
现对于环保税，排污费在我国实施已久，但是排污费刚性不足，存在地方干预，一些地区重经济增长、轻环境保护，划定“无费区”、“企业宁静区”，不征收排污费。而通过税收立法，能更严格、规范的对砖瓦企业以及相关企业进行规范和对环境进行保护。
环保税要来了！5种情形免税，对砖瓦企业如何？
1.征收税额：以排污费标准为下限向4类对象征税
环境保护税法规定，环境保护税的征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声4类。
环境保护税法以现行排污费收费标准作为环境保护税的税额下限，规定大气污染物税额为每污染当量1.2元；水污染物税额为每污染物当量1.4元；固体废物按不同种类，税额为每吨5元至1000元；噪声按超标分贝，税额为每月350元至11200元。
2.五项情形免税，砖瓦企业有机会吗
该环境保护税法另附《环境保护税税目税额表》，以现行排污费收费标准作为税额下限，规定：大气污染物税额为每污染当量1.2元，水污染物税额为每污染当量1.4元，固体废物按不同种类，税额为每吨5-1000元，噪声按超标分贝数，税额为每月350-11200元。
楼继伟表示，由于考虑到各地情况差异较大，地方可以该表中的税额标准为基础，上浮税额，决定上浮的，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。
同时，环境保护税法明确提出为鼓励企业通过采用先进技术减少污染物排放，纳税人排放应税大气污染物和水污染物的浓度值低于国家或者地方规定的污染物排放标准50％的，减半征收环境保护税。
环境保护税法还规定了五项免税情形，包括：农业生产（除规模化养殖）排放污染物；机动车、船舶和航空器等排放污染物；向城镇污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放的污染物；符合标准综合利用的固体废物排放物；其他情形。
3.砖瓦企业应对方法
在如今的大趋势下，砖瓦行业的发展之路是绿色转型。很多时候，一提到转型，许多砖瓦企业的第一感觉是—困难。但是现今的趋势下，谁首先转型谁将抓住机会。从现在的环境保护税法其实可以看出，国家对环保的砖瓦企业将有更多地倾向。后续也将会出台更多地环保政策，这对于提前转型的砖瓦企业将是一大机遇。
（1）打通砖瓦产业链 方可实现绿色发展
举个“伪绿色发展”的例子，太阳能是绿色的能源，为了使用这种清洁能源，很多光伏项目纷纷上马，结果却导致了光伏产业的大量过剩，造成了资源的极大浪费。
绿色发展，不仅仅是开发一个绿色产品，而是要将全产业链都考虑进去，因为绿色产品在它的生产过程中可能会带来很多其他的污染。与此同时，可以向欧美的砖瓦企业学习，结合国内实际情况和成本，推动我国砖瓦行业的绿色发展。
（2）企业内部要将绿色发展指标化和量化，结合每一名员工的工作情况，划分不同的考核指标，提升员工的绿色发展意识和理念。
其次，在对外合作方面，企业自身与合作伙伴在绿色发展目标是一致的，并且与大家的利益息息相关。与此同时，经常与企业周边的社区和居民沟通交流，强化每一个人的绿色发展观念，可以结合奖励机制，让更多的人参与进来。
中华人民共和国环境保护税法
第一章 总 则
第一条 为了保护和改善环境,减少污染物排放，推进生态文明建设，制定本法。
第二条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。
第三条 本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
第四条 有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：
（一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；
（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
第五条 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。
企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。
第六条 环境保护税的税目、税额，依照本法所附《环境保护税税目税额表》执行。
应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在本法所附《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
第二章 计税依据和应纳税额
第七条 应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：
（一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；
（二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；
（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；
（四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
第八条 应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。
第九条 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。
每一排放口的应税水污染物，按照本法所附《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。
省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要，可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
第十条 应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序计算：
（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；
（二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；
（三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；
（四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。
第十一条 环境保护税应纳税额按照下列方法计算：
（一）应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；
（二）应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额；
（三）应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额；
（四）应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。
第三章 税收减免
第十二条 下列情形，暂予免征环境保护税：
（一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；
（二）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；
（三）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；
（四）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；
（五）国务院批准免税的其他情形。
前款第五项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。
第十三条 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。
第四章 征收管理
第十四条 环境保护税由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本法的有关规定征收管理。
环境保护主管部门依照本法和有关环境保护法律法规的规定负责对污染物的监测管理。
县级以上地方人民政府应当建立税务机关、环境保护主管部门和其他相关单位分工协作工作机制，加强环境保护税征收管理，保障税款及时足额入库。
第十五条 环境保护主管部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和工作配合机制。
环境保护主管部门应当将排污单位的排污许可、污染物排放数据、环境违法和受行政处罚情况等环境保护相关信息，定期交送税务机关。
税务机关应当将纳税人的纳税申报、税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环境保护税涉税信息，定期交送环境保护主管部门。
第十六条 纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。
第十七条 纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。
第十八条 环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。
纳税人申报缴纳时，应当向税务机关报送所排放应税污染物的种类、数量，大气污染物、水污染物的浓度值，以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
第十九条 纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性承担责任。
第二十条 税务机关应当将纳税人的纳税申报数据资料与环境保护主管部门交送的相关数据资料进行比对。
税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，可以提请环境保护主管部门进行复核，环境保护主管部门应当自收到税务机关的数据资料之日起十五日内向税务机关出具复核意见。税务机关应当按照环境保护主管部门复核的数据资料调整纳税人的应纳税额。
第二十一条 依照本法第十条第四项的规定核定计算污染物排放量的，由税务机关会同环境保护主管部门核定污染物排放种类、数量和应纳税额。
第二十二条 纳税人从事海洋工程向中华人民共和国管辖海域排放应税大气污染物、水污染物或者固体废物，申报缴纳环境保护税的具体办法，由国务院税务主管部门会同国务院海洋主管部门规定。
第二十三条 纳税人和税务机关、环境保护主管部门及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国环境保护法》和有关法律法规的规定追究法律责任。
第二十四条 各级人民政府应当鼓励纳税人加大环境保护建设投入，对纳税人用于污染物自动监测设备的投资予以资金和政策支持。
第五章 附 则
第二十五条 本法下列用语的含义：
（一）污染当量，是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度基本相当。
（二）排污系数，是指在正常技术经济和管理条件下，生产单位产品所应排放的污染物量的统计平均值。
（三）物料衡算，是指根据物质质量守恒原理对生产过程中使用的原料、生产的产品和产生的废物等进行测算的一种方法。
第二十六条 直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，除依照本法规定缴纳环境保护税外，应当对所造成的损害依法承担责任。
第二十七条 自本法施行之日起，依照本法规定征收环境保护税，不再征收排污费。
第二十八条 本法自2018年1月1日起施行。
